2016年企业所得税优惠，经济法税收优惠——企业税

对于一些有关于经济法税收优惠——企业税和2016年企业所得税优惠的题，你对这样的题有了解多少呢？那就让小编带你来了解一下吧！

测试点一免税收入

1.农林牧渔业减免税收

企业从事下列项目取得的收入，免征企业税

蔬菜、粮食、薯类、油料作物、豆类、棉麻、糖类、水果、坚果种植

新品种选育

草药种植

林木培育、种植

畜禽养殖；

林产品采集

7农林牧渔服务项目，包括灌溉、农产品初加工、兽医、农业技术推广、农业机械运行与维护等；

海钓。

企业下列项目取得的所得，减按企业税率征收企业所得税

花卉、茶叶等饮料作物、香料作物的种植；

海洋文化和内陆文化。

[示例/单选题]根据企业税法律制度的规定，企业取得下列项目的所得，可以免征企业税。

茶叶种植

棉花种植

C蔬菜种植

D水果栽培

【案】BCD

【分析】方案A“减半”企业税。

23年豁免及3年半价政策

企业投资、经营国家支持的公共基础设施项目取得的收入，自该项目首次实现生产经营收入纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税。所得税在第四年至第六年征收。但企业签订经营合同、建造合同或者内部建设、使用上述项目的，不能享受上述企业税收优惠。

符合条件的环保、节能、节水项目的收入，自项目首次产生生产经营收入纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。它需要。每年征收公司税。

【示例及判断题】签订国家支持公共基础设施建设合同的企业，自合同项目首次产生生产经营收入当年起，第一年至第三年免征企业税。第四年至第三年，企业税减半，为期六年。

【案】

【解析】本题为“企业合同”，作为例外，不能享受“3年免签、3年半价”折扣。

3合格技术转让收入

居民企业一个纳税年度技术转让收入不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。

考验点二较低的税率优惠

1小型微利企业

小型微利企业是指从事国家非和禁止行业，且符合年应纳税所得额低于300万元、从业人数低于300人、资产总额低于300万元的企业。5000万元。

具体优惠政策

【案例】A公司是一家符合条件的小型微利企业，假设其2019年利润为200万元，则需增税50万元。

【评论】

A公司2019年应纳税所得额=200+50=250

应纳税额=[10025+50]20=20。

[示例/单选题]A公司是符合条件的小型微利企业，经主管税务机关确认，预计2017年亏损8万韩元，2018年亏损3万韩元。A公司2019年实现利润16万元。不需要单独的税收调整题。A公司2019年度应缴纳企业税额为1万元。

A1

B025

C05

D32

【案】B

【分析】企业在特定纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的收入弥补，下一年度收入不足的，可以按年弥补。一般保存期限不能超过5年，2017年、2018年的亏损可以用2019年的利润弥补。对年应纳税所得额不超过100万元的中小企业，减按25%的税率征收应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。中小企业需缴纳法人税=2520=025。

2.对需要政府重点扶持的高新技术企业，减按15%的企业所得税税率。

【例1•单行题】某软件公司是国家重点支持的高新技术企业，该公司2011年度应纳税所得额为200万元，该公司2011年度应缴纳企业税为1万元。

A50

B40

C30

D20

【案】C

【分析】该公司2011年度缴纳企业税额为20015=30。

【例2简题】某公司被认定为高新技术企业，需要政府重点支持。2015年，公司会计利润总额50万元，不符合税法规定的固定资产折旧3万元，营业外支出中包含交通违章罚款1万元。不考虑其他税收调整和税收优惠。该公司2015年度应缴纳企业所得税为1万元。

A81

B69

C108

D705

【案】A

【分析】不符合税法规定的固定资产折旧必须提高到应纳税所得额，而交通违章罚款是行政罚款，不能扣除，所以必须提高应纳税所得额。对需要政府核心支持的高新技术企业，企业所得税减按15%。因此，公司2015年应缴纳的企业税额=15=81。

3对非居民企业减按10%征收企业所得税。

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其所得来源于中国境内。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，必须在中国取得与该机构、场所无实际联系的所得。

4.技术先进服务企业的税收优惠

自2018年1月1日起，认定为技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业税。

[相关链接]软件制造企业的员工培训费用，在计算应纳税所得额时，可以按实际发生额扣除。

测试点三超扣

研究开发费用

1、企业进行研究开发活动实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定扣除。自2018年1月1日至2020年12月31日，按实际发生额的75%在税前扣除，形成无形资产时，按无形资产成本的175%在上述期间摊销。

【案例】A公司为常驻企业，2018年新技术研发费用为30万韩元，已计入管理费。

【评论】

A公司发生的新技术研发费用计入管理费用，不计入无形资产，并可按规定按实际扣除额加计扣除75%。

可扣除的新技术研发费用合计=30=525，减税额=3075=225

【例1判断题】A公司2018年开发新工艺，发生研发费用80万韩元，无形资产尚未形成，故计入当期损益。A公司计算当年企业应纳税所得额时，研究开发费用的可扣除金额为120万元。

【案】

【分析】A公司可扣除的研发费用金额=80+8075=140。

【例2单行题】根据企业税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，不形成无形资产计入无形资产的，按规定从当期损益中扣除，并在此基础上按一定比例加计扣除研究开发费用。

A75

B100

C150

D200

【案】A

2完善法规

包含‘三大神’的研发费用

如果企业从事特定项目的研发活动，法规允许对纳税年度发生的实际成本进行退休金扣除。它主要包括

新产品设计费用、新工艺规范编制费用、与研发活动直接相关的技术书籍和材料费用、数据翻译费用

研究开发活动直接消耗的材料、燃料、动力成本

直接从事研究开发活动人员的工资、薪金、金、津贴和补贴

专门用于研究开发活动的仪器设备的折旧费或租金

软件、专利权、专门用于研究开发活动的非专利技术等无形资产的摊销

专门用于中间测试和产品试制的模具和工艺设备的开发和制造费用

勘探开发技术现场试验费

研发成果论证、评审和审批费用。

企业共同开发的项目，双方应当按照各自承担的研究开发费用的规定计算退休金扣除额。

企业委托外部机构开发的研究开发费用，委托方必须按照规定计算退休金扣除，委托方不得额外扣除退休金。对于委托开发的项目，关联方以外的委托人在加计扣除时不再需要提供研发项目费用明细。

委托境外研究开发发生的费用，按实际支出的80%计入委托人境外研究开发费用。境外外包研发费用不超过境内合格研发费用三分之二的部分，可以按照规定在企业税前加计扣除。

公司未设立专门的研发机构或者公司的研发机构同时负责生产和管理的，应当分别核算研究开发费用和生产管理费用，并计算各项研究开发费用准确合理。如果区别不清楚，请通过不执行额外费用来计算扣除额。

为安置残疾人而支付的工资

企业安置残疾人的，按照实际扣除金额，额外扣除其工资的100%。

【案例】电子设备企业是指以制造电子设备为主的居民企业和大型企业。2018年支付残疾职工工资14万元，未形成无形资产的新技术研发费用计入当期损益19万元。

【评论】

残疾人工资税前扣除=14+14100=28，即税收减免=28-14=14

未形成无形资产计入损益的新技术研发费用税前扣除额=19+1975=3325，即税前扣除额=3325-19=1425。

【示例一、判决】在计算企业应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资，按照实际支付的残疾职工工资的50%加计扣除。

【案】

【分析】企业安置残疾人的，按照实际扣除金额，额外扣除支付给残疾人工资的100%。

[例2选择题]根据企业税法规定，企业发生的下列费用，在计算应纳税所得额时，实行退休金扣除

购置环保专用设备投资金额

B开发新技术发生的研究开发费用，尚未形成无形资产的，计入当期损益。

C为安置残疾人而支付的工资

D赞助费

【案】BC

【分析】方案A实行税收抵免。也就是说，企业为环境保护、节能节水、安全生产等目的而购买并实际使用特定特种设备的，按照该特种设备投资额的10%在企业应缴纳的税款中扣除。年。方案B企业进行研发活动实际发生的研发费用，不形成无形资产，按照规定按实际扣除额计入损益的，自2018年1月1日起至2020年12月31日止，按实际金额的75%税前扣除，形成无形资产的，按无形资产成本的175%在上述期间摊销。方案C如果公司聘用残疾员工，公司将根据实际扣除金额，从支付给残疾员工的工资中额外扣除支付给残疾员工工资的100%。方案D企业发生的与生产经营活动无关的各项非广告、赞助支出，在计算企业所得税时不得扣除。

测试点4收入扣除

企业以本表规定的资源为主要原材料，生产国家非和禁止的且符合相关国家标准和行业标准的产品的，减按90%计入总收入。

测试点5税收减免

企业购买并实际使用符合环境保护、节能节水、安全生产等规定的特种设备的，可按该特种设备投资额的10%在企业当年纳税时扣除。如果当年有缺口，可以在接下来的五年中扣除，抵免额结转到每个纳税年度。

【案例】A公司2018年购买并实际使用生产经营专用环保设备，普通发所列设备价款为116万元，因此A公司当年应纳税所得额为60万元经税务机关审查，已知该公司适合