「重大通报」老李讲税简单论述了房产税征收的特点、分类和重要性。

2023年第237讲，讨论税收、风险和政策。今天我们来聊聊《房产税相关事宜》。

一、房产税的概念

概念

财产税是对公司或自然人拥有或管理的财产征收的一种税。

分类

1一般项目

财产税应税财产可分为不动产和动产。

2房地产

不动产是指土地、地上建筑物及其附着物等不可移动或者移动后性质、形式发生变化的财产。

3动产及其分类

动产

动产是指在不损害其用途和价值的情况下可以移动的财产，包括有形动产和无形动产。

有形个人财产

有形动产是指产生收入的财产，如机器、设备、存货和生活必需品等消费财产。

无形个人财产

无形动产是指现金、银行存款以及各种有价证券等货币性资产。

历史沿革

1我国情况

财产税有着悠久的历史。

我国周朝征收的34岁年龄，与现代的财产税类似。古书《夜国》中有这样的记载“廛禅，财物入市而征田产，而田产不征税。”

西汉时期，房产税尚未成为独立税目，房屋等家庭资产被纳入税率计算，税率为6。汉武帝为了鼓励人们举报逃税行为，规定举报者可以得到逃税者财产的一半。当时汉武帝为了解决战乱时期国家财政困难、缩小贫富差距而征收这项税款。

唐德宗建中四年（783年），财产税开始作为独立税种出现，称为“房税”，其名取自“一屋两室”之意。当时，长安城内的住宅征收空间税。税收标准为上层阶级2,000盾，中层阶级1,000盾，下层阶级500盾。由于公众强烈反对，实施不到一年就被取消。

后晋、后周、宋五朝十国都征收房产税，称为房产税。南宋为了增加军饷，分上半年和下半年对城乡居民征收房屋税。

元代的房产税称为“产税”，按房产所依据的面积对粮食征收或以现金缴纳。

清代房产税复杂，名称多样，在江南称为“廊桥”、“广交”，在北京称为“探处”。到了乾隆年间逐渐废除。

2其他国家情况

在西方，12世纪初英国向维京人进贡而征收的土地税就是土地税。

在许多国家的早期税收制度中，对拥有和使用的土地征税是很常见的。此后，随着社会经济的不断发展，社会财富迅速增加，财产种类不断增加，财产税不再局限于房地产，征税范围逐渐扩大到包括动产、发展成为对所有人征税。财产，包括各类财产，作为一般财产税征收，并在一定历史阶段成为许多国家的主要税种。

随着社会经济的进一步发展，商品经济日益繁荣和发展，财产的数量和种类迅速增加，更多的无形资产出现，其存在日益复杂。无形资产征税难度较大，因为它们很容易隐藏、藏匿、转让，而且其准确价值难以计算，因此一次性对纳税人的所有资产征税并不现实。许多国家已经开始实施个人财产税。其中，静态财产税往往仅对房地产征收，并往往辅以遗产税、赠与税等动态财产税。

随着交易税和所得税的日益发展并在税制中占据主导地位，财产税逐渐成为次要税种。然而，财产税作为税制的一个组成部分仍然发挥着重要作用。

2、房产税的特点

财产税是一种直接税。

房产税纳税人自己承担税负，一般不能轻易转嫁。如果国家有特殊的财政需要，可以考虑增加业主的税收负担，以增加财政收入，调节贫富差距和分配不平衡。

财产税是对财产征收的税34。

财产税是根据财产的存在或不存在来征收的，并且仅对所持有的财产数量征税，即使财产被转让或财产价值增加。

销售税是对商品和服务交易过程中赚取的总收入征收的税，而所得税是对生产和经营中赚取的净收入征收的税，但两者都是对收入流征收的税。

财产税是增值税。

在当今世界许多国家的税制中，无论是以销售税为基础的税制、以所得税为基础的税制，还是销售税和所得税并重的税制，财产税都被认为是财产税。它是补充税，是对主要税种的必要补充。然而，财产税是韩国的地方税，是各级地方政府的重要财源之一。

3、房产税的分类

许多国家都征收财产税，但每个国家的税收制度差异很大，并且根据其经济状况和财务目标有不同的财产税制度。根据不同的标准，财产税可分为以下几类

按应税对象类型分类

根据征税对象分类，可分为静态财产税和动态财产税。

固定财产税是对纳税人在一定期限内拥有的固定财产征收的税种，如房产税、房产税等。

动态财产税是根据财产的转让和变化征收的，包括遗产税、赠与税和资本转让税。

按税负范围分类

根据征收范围的不同，可分为一般财产税和个人财产税。

一般财产税，又称综合财产税，是对纳税人在一定时点拥有的全部财产征收的综合税。征税时一般会考虑一定价值以下的财产和生活用品的免税以及债务的扣除，计算征收复杂。

个人财产税，又称特殊财产税，是对纳税人的特定财产单独征收的税种。例如，房产税是对房屋单独征收，土地税是对土地单独征收。个人财产税易于计算、征收和管理。我们国家有个人财产税。

按税基分类

根据税基不同，可分为财产税和财产税。

财产税是对财产的全部价值征收的，包括房地产税。

房地产增值与土地增值一样，仅对房产增值征税。

按课程***链接分类

按征税环节可分为一般财产税、财产转让税、财产所得税。

一般财产税，如房产税、城镇土地使用税，是对财产的所有权或使用征收的。

财产转让税是在转让财产时征收的，例如证券交易税。

财产所得税是对土地评估税等财产收入征收的税。

四、征收房产税的意义

目前，世界上许多国家都将财产税作为补充税种，大多数国家对消耗性有形资产征税，其中主要对房地产征税。

韩国目前征收的财产税主要包括土地增值税、城镇土地使用税、房地产税、车船税等。目前征收的遗产税和赠与税也是财产税。

房产税评估的重要性主要体现在以下几个方面

这将有助于规范业主收入，提高业主在国家财政收入中的份额。

财产税通常根据财产所有者占用的应税财产的数量或价值征收。由于业主拥有的财产数量和价值不同，必然导致业主之间的收入不平等，而利用税收杠杆来调节这一点，不仅是征收财产税的主要目的，而且还可以提供收益。请增加国家的财政收入。

促进公平税收并改善业主的资产管理。

就财产税而言，如果财产数量多、价格高，则需多缴税；反之，则需少缴税；如果没有财产，则不必缴税。房产税的征税机制有利于调节业主收入，正确落实公平税负的税收原则。此外，由于财产税是直接税，税负不易转嫁，因此纳税人会尽量将财产用于生产，减少消费财产占财产总额的比重，以减轻税负。它促进了生产，了奢侈品的消费，起到了一定的作用。此外，国家通过征收房产税，可以加强对业主拥有的财产的管理，保护业主的合法权益，避免或减少财产纠纷，维护社会安定团结。

这将有助于进一步完善我国现行税收制度。

为适应经济发展和经济体制改革的要求，党的十一届三中全会后，我国的税收制度也实施了一系列改革，逐步形成了复杂的税收体系。以营业税和所得税为主，其他税种相互补充。同时，我国现行税制还存在许多不完善的地方。为了适应社会主义市场经济的发展，我国现行税制必须进一步改革。开征房产税对于弥补营业税、所得税等部分税种的短板，完善和优化税制结构，促进税制更加完善具有重要意义和作用。